开具原税率发票的正确打开方式-宏鑫达

财税代理专家

Shenzhen hongxin

收藏本站

宏鑫达—小微企业财税服务管家

在线留言

返回首页

财税资讯

网站首页 >> 记账报税 >> 开具原税率发票的正确打开方式

快速申请办理

确认提交后，我们将会尽快安排工作人员和您联系！

开具原税率发票的正确打开方式

来源: | 作者:hxddli | 发布时间: 2019-07-31 | 1166 次浏览 | 分享到:

　　情况四：

　　税率调整前已发生纳税义务但前期未申报，本期补开原税率发票。

　　税率调整前，纳税人已发生增值税应税销售行为但未如实申报纳税，税率调整后自行补开了原税率的增值税发票，并按补开的原税率发票数据直接分别填写至申报表相关栏次。由于该部分销售收入属于前期未如实申报的销售额，纳税人应先更正前期申报表，如涉及税款调整的，需要补缴对应的税款和滞纳金，并相应更正本期的申报表。

　　例如D（一般纳税人），2019年6月对发生在所属期2018年9月的收入开具原税率发票，但前期并未申报未开票收入，应先更正所属期2018年9月的申报，再在所属期2019年6月申报表附表一“未开具发票”相关列次填写相应负数进行冲减。

　　情形五：

　　开具发票时错误适用税率

　　纳税人因政策理解有误或操作失误，错开具原税率发票，将13%或9%税率的业务错开成16%、17%或11%或10%税率发票，应在收回按原税率开具增值税发票的所有联次并作废或冲红后，按照调整以后的税率开具正确的增值税发票。

　　例如F（一般纳税人）应购买方G要求，对于纳税义务发生时间为2019年4月的收入错误开具了原税率发票。经税务机关辅导，G公司认识到该部分原税率发票属于不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的发票，其进项税额不得抵扣，于当月退回发票所有联次，F公司作废该部分错误开具的原税率发票后，按照调整以后的税率开具正确的增值税发票。

　　总结语：纳税人发生应税销售行为的纳税义务发生时间在3月31日之前的，按照原适用税率开具发票。如果未能在3月31日前及时开具发票的，应将该笔收入作为“未开具发票”销售额在当期申报缴纳增值税，4月1日以后才可按原适用税率补开增值税发票。纳税人发生应税销售行为的纳税义务发生时间在4月1日之后的，按照调整以后的税率开具发票，受票方纳税人不得拒绝接受按照调整以后的税率开具的发票，不得要求销售方按原适用税率开具发票。