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开具原税率发票的正确打开方式

来源: | 作者:hxddli | 发布时间: 2019-07-31 | 1164 次浏览 | 分享到:

　　2019年4月1日起，增值税税率进一步下降，原适用16%税率的项目改按13%税率征税，原适用10%税率的项目改按9%税率征税。2019年深化增值税改革及配套措施是最直接、最有效、最公平的惠企措施，是今年减税降费中的硬菜。但是，老有小伙伴们在问，税率调整后，增值税发票要怎么开？

　　传言1：2019年4月1日后，不能开具原税率发票？错！错！错！

　　传言2：2019年4月1日后发生的增值税应税销售行为，可以按原税率开具发票？错！错！错！

　　正确做法

　　按照纳税义务发生时间确定适用税率开具发票。

　　怎么样，还是傻傻不清楚？目前梳理了目前常见的开具原税率发票的几种情形，大家一起来辨辨真伪。

　　情形一

　　税率调整前已发生纳税义务已申报“未开具发票”本期补开原税率发票。

　　税率调整前，纳税人已发生增值税应税销售行为，并在申报表附表一“未开具发票”相关列次申报了应税销售额，本期需要补开增值税发票的，应按照原适用税率补开。补开当期申报时，按照申报表调整前后的对应关系，将原税率发票数据分别填写相关栏次，同时在申报表附表一“未开具发票”相关列次填写相应负数进行冲减。

　　例如A（一般纳税人）2018年12月已发生销售业务确认收入，当月已申报未开票销售收入，2019年4月开具发票时应按照原适用税率开具。

　　情形二：

　　对税率调整前的应税销售情况进行纳税评估或自查补税后补开原税率发票。

　　纳税人因纳税评估、自查等原因补缴税率调整前少缴的增值税税款，对于查补的前期未申报的销售额在本期补开增值税发票的，应按照补缴税款对应所属期的原适用税率补开。补开当期申报时，应将补开的原税率发票数据分别填写至申报表相关栏次，并在申报表附表一“未开具发票”相关列次填写相应负数进行冲减。

　　例如经纳税评估，发现B（一般纳税人）2018年6月存在少申报销售收入情况，补缴税款后B公司于2019年5月补开发票，应按照原适用税率开具。

　　情形三：

　　税率调整前已按原适用税率开具发票，发生销售折让、中止退回或者开票有误等情形需要重新开具发票。

　　纳税人在增值税税率调整前已开具发票并申报纳税，但因开票有误或者发生退换货，需要重新开具发票的，应当按照原税率开具红字发票，再补开原税率蓝字发票。纳税申报时，将原税率的红字、蓝字发票数据分别填写相关栏次。

　　例如C（一般纳税人）2019年3月底发生增值税销售行为，当月开具增值税专用发票尚未交付客户，2019年4月发现发票开具有误，应在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，按照原税率开具红字发票后，重新开具了原税率的蓝字发票，并按原税率的红字、蓝字发票数据分别填写申报表相关栏次。