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小规模纳税人记账报税申报方式及流程

来源: | 作者:hxddli | 发布时间: 2020-03-23 | 648 次浏览 | 分享到:

　　小规模纳税人主要的三种征收方式:

　　查账征收、查定征收、定期定额征收。

　　查账征收

　　税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。

　　查定征收

　　税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。

　　定期定额征收

　　税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。这种方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位。

　　发票不得开具专票；如果放弃免税，按简易办法3%缴纳增值税，可开具增值税专用发票。

　　一般纳税人开票

　　小规模纳税人一般只能开具普通发票，不可以开具增值税专用发票。但如果小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务，购货方要求销货方提供增值税专用发票时，税务机关可以为其代开增值税专用发票。

　　关于销售额未超过免税标准的小规模纳税人

　　免征增值税纳税申报

　　（1）不需办理备案或审批手续。增值税小规模纳税人因销售额未超过免税标准而享受免税优惠的，可直接填写申报表享受优惠，不需办理备案或审批手续。

　　（2）要正确填写申报表。增值税小规模纳税人销售额未超过免税标准，填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》时，单位纳税人将免税销售额填入第10栏“其中：小微企业免税销售额”，个体纳税人将免税销售额填入第11栏“未达起征点销售额”。

　　一般情况下小规模纳税人申报表的填报程序

　　（1）填写小规模纳税人申报表时，不用像填写一般纳税人申报表一样进行发票采集，填写原则：先附表（《附列资料表》、《增值税减免税申报明细表》）后主表（《小规模纳税申报表》）。

　　（2）销售额=含税销售额÷（1+征收率）

　　应纳税额=销售额×征收率

　　（自2009年1月1日起全国小规模纳税人征收率统一为3%）

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